страница6/7
Дата18.04.2018
Размер1.35 Mb.
ТипЗакон

Закон республики беларусь 22 декабря 1991 г. N 1330-xii о налогах на доходы и прибыль


1   2   3   4   5   6   7


6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при заключении договоров с иностранными организациями не вправе включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по сравнению с положениями настоящего Закона.

(пункт 6 статьи 9 в ред. Законов Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII, от 31.12.2005 N 80-З)
Статья 10. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство

(название в ред. Законов Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII, от 31.12.2005 N 80-З)

КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2005 N 398 иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, являющиеся резидентами государств, с которыми Республикой Беларусь не заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, освобождаются от уплаты налога на доходы при получении из источников в РБ следующих видов доходов:

плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом;

от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом;

от оказания услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом.
1. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 31.12.2005 N 80-З)

дивидендам - по ставке 15 процентов;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

ройялти - по ставке 15 процентов.

Понятие "роялти" включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

лицензиям - по ставке 15 процентов;

другим доходам - по ставке 15 процентов.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Под другими доходами для целей настоящей статьи понимаются доходы:

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы). Для целей настоящей статьи к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам в том числе относятся разработка конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, изготовление и испытание опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектные и проектные работы (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы);

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

за предоставление гарантии и (или) поручительство;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

за предоставление дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

от отчуждения:

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

части предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

за оказание услуг:

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых. Для целей настоящей статьи к инжиниринговым услугам в том числе относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

за оказание услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

курьерских;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

посреднических. Для целей настоящей статьи к посредническим услугам относятся услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями; услуги поверенных, комиссионеров и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

управленческих;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по обучению;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по хранению имущества;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским сертификатам "Зеленая карта");

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом);

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование));

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

по сопровождению и охране грузов;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10 процентов. Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг для целей взимания налога на доходы не относятся к доходам от долговых обязательств;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги - по ставке 6 процентов. Для целей настоящей статьи международной признается перевозка, при осуществлении которой один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном государстве, не является международной перевозкой.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату данной или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением затрат, предусмотренных частью шестой пункта 4 настоящей статьи, подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.

(часть третья п. 1 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

(п. 1 статьи 10 в ред. Закона Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII)

1-1. Доходами от источников в Республике Беларусь являются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:

юридическим лицом Республики Беларусь;

индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Республике Беларусь;

иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если возникновение этих доходов имеет отношение к этому представительству или постоянному представительству;

иностранной организацией, не указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, от:

отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, или его части;

отчуждения долей (паев) организаций с местом нахождения в Республике Беларусь либо их части;

сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

оказания услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

использования или предоставления права пользования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского и (или) смежного права;

операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь;

проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий.

(п. 1-1 статьи 10 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

2. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.

3. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.

4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)

Месяцем начисления платежа иностранной организации считается месяц, содержащий день начисления платежа. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации - участнице организации, либо их части;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

(часть вторая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы;

дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

(часть третья п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся иностранной организации в виде доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, на основании судебного постановления, днем начисления платежа иностранной организации считается дата отражения в бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете).

(часть четвертая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающих доходы из источников в Республике Беларусь, из общей суммы дохода, начисленного иностранной организации, вычитаются документально подтвержденные затраты, понесенные ею:

при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Если условия договора об использовании имущества, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют выделить в составе причитающегося иностранной организации платежа сумму возмещения стоимости объекта используемого имущества, налог взимается с начисленной суммы платежа за вычетом документально подтвержденных затрат по выплате банку, правительству иностранного государства, Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, а также по страхованию имущества. При представлении документов, подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению стоимости объекта используемого имущества по каждому факту начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с положениями настоящего пункта, если не истек трехлетний период со дня поступления налога в бюджет Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров - в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах. Если условия договора поручения, комиссии, иных аналогичных договоров, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют определить цену приобретения реализуемого товара в связи с неуказанием размера вознаграждения иностранной организации, налог взимается с начисленной суммы дохода за вычетом затрат, подтвержденных документально. При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих цену приобретения (затраты на производство) реализуемого товара, производится перерасчет налога на доходы, и излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату (зачету) иностранной организации в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь. При исчислении налога на доходы затраты принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том числе от реализации товаров с территории Республики Беларусь за ее пределы;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

при оказании услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика; уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения по договору сострахования при наступлении страхового случая; уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией Республики Беларусь иностранной организации, осуществляющей урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов по страховому случаю и определением размера вреда;

при проведении на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь, ветеринарные услуги, транспортировку и арендную плату, уплаченных организациям и (или) индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь;

при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, - в сумме затрат, понесенных на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

при отчуждении предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, - в сумме затрат на приобретение такого предприятия или вклада в его уставный фонд, приходящейся на отчуждаемую часть;

при отчуждении долей, паев (их части) организации, находящейся на территории Республики Беларусь, участниками такой организации, - в сумме затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд такой организации.

(часть пятая п. 4 статьи 10 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.
1   2   3   4   5   6   7