страница5/7
Дата18.04.2018
Размер1.35 Mb.
ТипЗакон

Закон республики беларусь 22 декабря 1991 г. N 1330-xii о налогах на доходы и прибыль


1   2   3   4   5   6   7
Глава II. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И

ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(название в ред. Закона от 31.12.2005 N 80-З)
Статья 7. Плательщики налога
(в ред. Закона Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII)
1. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)

2. Под иностранными организациями понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица.

(часть 1 пункта 2 статьи 7 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.
КонсультантПлюс: примечание.

О некоторых вопросах определения критериев постоянного представительства для целей налогообложения см. постановление Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 03.06.2004 N 19.
3. Под постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)

В том числе под учреждением понимается:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)

место производства и (или) реализации продукции;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)

место реализации товаров, иных ценностей, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым - пятым части одиннадцатой настоящего подпункта.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность, используя несколько обособленных структурных подразделений (учреждений), расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подразделений (учреждений).

(часть третья пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае, если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации рассматривается как постоянное представительство, если указанная деятельность осуществляется в течение 90 дней непрерывно или в совокупности в течение одного календарного года.

(часть четвертая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Строительная площадка, монтажный или сборочный объект рассматриваются как постоянное представительство иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

(часть пятая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Под терминами "строительная площадка", "монтажный или сборочный объект" иностранной организации на территории Республики Беларусь понимаются место строительства новых, реконструкции (модернизации), расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции (модернизации), расширения и (или) технического перевооружения сооружений, машин и оборудования, функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений.

(часть шестая пп. "а" п. 3 статьи 7 в ред Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае осуществления проектирования объекта иными иностранными организациями за пределами Республики Беларусь в срок существования строительной площадки не включается срок выполнения таких работ.

(часть седьмая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

При определении срока существования строительной площадки, объекта время, затраченное подрядчиком на других строительных площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной площадкой и (или) объектом, не учитывается.

(часть восьмая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Началом существования строительной площадки признается более ранняя из следующих дат: дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ) или дата фактического начала работ.

(часть девятая пп. "а" п. 3 статьи 7 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта сдачи-приемки работ генеральному подрядчику. В случае, если акт сдачи-приемки не оформлялся или работы фактически окончились до или после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.

(часть десятая пп. "а" п. 3 статьи 7 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Не считается постоянным представительством (учреждением) иностранной организации место, используемое ею исключительно для одной или нескольких целей, указанных ниже:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 29.12.2006 N 190-З)

хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой для целей настоящей главы считаются доставка, отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 26.12.2007 N 302-З)

закупка товаров для иностранного юридического лица;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

сбор или распространение информации для иностранной организации;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Перечисленные в абзацах втором - пятом части одиннадцатой настоящего подпункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства, даже если они осуществляются через обособленное структурное подразделение (учреждение) при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогательный характер.

(часть двенадцатая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если функции, выполняемые обособленным структурным подразделением (учреждением) для иностранной организации, носят подготовительный, вспомогательный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организация получает выручку.

(часть тринадцатая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров, иных ценностей, работ, услуг или имущественных прав, иное перемещение товаров или иных ценностей при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных настоящим подпунктом, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь;

(часть четырнадцатая пп. "а" п. 3 статьи 7 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности.

Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая осуществляется самостоятельно и не подвергается указаниям или контролю со стороны иностранной организации и при осуществлении которой предпринимательский риск за ее результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют.

(подпункт "б" части 1 пункта 3 статьи 7 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 09.12.1998 N 216-З.
Статья 8. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается валовая прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства.

(часть первая п. 1 статьи 8 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается сумма прибыли иностранной организации, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

(часть вторая п. 1 статьи 8 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятельности постоянного представительства, согласованного иностранной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации (в частности, затраты рабочего времени, понесенные расходы, отгруженная продукция, выполненные работы, полученная выручка). Налоговые органы вправе потребовать от иностранной организации представления первичных учетных и других документов для проверки обоснованности и правильности применения указанного метода определения валовой прибыли. В течение налогового периода не допускается изменение принятого критерия исчисления валовой прибыли.

(часть третья п. 1 статьи 8 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Иностранные организации, получающие оплату в виде товаров или иного имущества в качестве компенсации за осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на базе мировых цен на такие же или аналогичные (идентичные) товары или иное имущество.

(часть 4 пункта 1 статьи 8 в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)

Состав доходов от внереализационных операций и расходов по внереализационным операциям определяется в порядке, установленном настоящим Законом.

(часть пятая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

(часть шестая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.

(часть седьмая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь, включаются в налоговую декларацию (расчет) о доходах только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства иностранной организации, и представляются с разбивкой по видам затрат, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.

(часть восьмая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Командировочные затраты сотрудников иностранной организации, командированных в обособленное структурное подразделение (учреждение), учитываются при определении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства по нормам страны, резидентом которой является иностранная организация.

(часть девятая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

В случае, если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, являются частью от суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, в заключении аудиторской организации (аудитора) должно быть указано, в каком размере (части, проценте) эти затраты относятся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и по какому признаку определяется этот размер (часть, процент).

(часть десятая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

При включении в сумму прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии со статьей 10 настоящего Закона был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(часть одиннадцатая п. 1 статьи 8 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством Республики Беларусь для плательщиков на территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

(пункт 2 статьи 8 в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налог на прибыль иностранной организации исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации.

(часть 1 пункта 1 статьи 9 в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З, от 31.12.2005 N 80-З)

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) о доходах. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

(часть 2 пункта 1 статьи 9 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

Юридическое или физическое лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Законом постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивает налог на прибыль за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которого оно является, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации - за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление налога в бюджет за иностранную организацию указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной организации.

(часть третья п. 1 статьи 9 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации, по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(часть четвертая п. 1 статьи 9 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

2. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены до момента ее прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на открытие представительства.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)

Налоговая декларация (расчет) иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, подлежит ежегодному аудиту.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)

В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) о доходах в налоговый орган аудит не был проведен, иностранная организация обязана до конца года, следующего за отчетным, представить соответствующие документы с аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на учет.

(часть третья п. 2 статьи 9 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

4. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.

5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики Беларусь применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

(пункт 5 статьи 9 в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 31.12.2005 N 80-З)
1   2   3   4   5   6   7