страница4/7
Дата18.04.2018
Размер1.35 Mb.
ТипЗакон

Закон республики беларусь 22 декабря 1991 г. N 1330-xii о налогах на доходы и прибыль


1   2   3   4   5   6   7


4-2.19. на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в том числе расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

(часть вторая пп. 4-2.19 статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

4-2.20. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с законодательством;

4-2.21. затраты на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

4-2.22. оплата работ по аккредитации и подтверждению соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

4-2.23. на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

4-2.24. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения;

4-2.25. на выплату арендной платы, а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

4-2.26. лизинговые платежи в порядке, установленном законодательством;

4-2.27. расходы на представительские цели в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

4-2.28. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

4-2.29. оплата услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

4-2.30. оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

4-2.31. на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским организациям (как состоящим, так и не состоящим на балансе организации) для создания медицинских пунктов непосредственно на их территории, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

4-2.32. на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;

4-2.33. на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

4-2.34. на содержание работников аппарата управления организации и ее обособленных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом;

4-2.35. на командировки в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь. К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных при обмене чеков в банке на иностранную валюту;

4-2.36. на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

4-2.37. на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, на перевозку работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

4-2.38. на осуществление работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;

4-2.39. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию возложена обязанность их публикации;

4-2.40. связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

4-2.41. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

4-2.42. потери от брака;

4-2.43. страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь;

4-2.44. на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности;

4-2.45. на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;

4-2.46. проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);

4-2.47. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к затратам, указанным в пунктах 2 - 4-2 настоящей статьи, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

(п. 4-2 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

5. Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением отдельных видов экономической деятельности, не носят индивидуального характера и представляют собой обусловленную спецификой технологического процесса производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) детализацию состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и (или) Президентом Республики Беларусь.

Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением банковской и страховой деятельности устанавливаются законом и (или) актами Президента Республики Беларусь, а для отраслей экономики или для видов экономической деятельности (за исключением банковской и страховой деятельности) утверждаются Советом Министров Республики Беларусь в пределах состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и (или) иными законодательными актами.

(п. 5 статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся нормативов расходования средств на рекламу, см. Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398.
6. Президент Республики Беларусь утверждает нормы расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования.

(п. 6 статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

6-1. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих особенностей:

6-1.1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов;

6-1.2. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.

Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.

Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров отгруженных, но неоплаченных.

В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции и полуфабрикатов.

Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли);

6-1.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.

Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

6-1.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с частью первой настоящего пункта как затраты, относящиеся к соответствующему отчетному периоду;

6-1.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили;

6-1.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении, могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд);

6-1.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;

6-1.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются (признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с учетом подпункта 7.15 пункта 7 настоящей статьи.

(п. 6-1 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7. При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.1. затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;

7.2. затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, находящихся на балансе организаций;

7.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, в том числе:

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования работников за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

вознаграждения по итогам работы за год;

материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство);

ссуды и займы, в том числе беспроцентные;

оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

надбавки к пенсиям;

единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;

компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;

компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь);

ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными хозяйствами организаций для общественного питания;

оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;

7.4. расходы на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся нормативов расходования средств консультационные и информационные услуги, см. Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398.
7.5. оплата консультационных и информационных услуг, произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также обязательного аудита, произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7.5 статьи 3 в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З, от 26.12.2007 N 302-З)

7.5-1. расходы на проведение аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7.5-1 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.5-2. отчисления в порядке, установленном законодательством, на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный контроль, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7.5-2 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся нормативов расходования средств на рекламу и маркетинговые услуги, а также на представительские цели по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц, см. Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398.
7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7.6 статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся нормативов расходования средств на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, см. Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398.
7.7. расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7.7 статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.7-1. расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;

(пп. 7.7-1 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке;

(подпункт 7.8 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся налогообложения доходов банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, а также иных организаций от операций с ценными бумагами, см. Декрет Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 N 43.
7.9. затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности;

7.10. платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов;

7.11. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам;

7.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;

7.13. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

7.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;

7.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

7.16. суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

7.17. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

7.18. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством Республики Беларусь и является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные платежи;

7.19. взносы, уплачиваемые международным организациям, за исключением случаев, когда уплата таких взносов предусмотрена законодательством Республики Беларусь и (или) является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения организациями, уплатившими взносы, их деятельности;

(подпункт 7.19 статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

7.19-1. расходы, произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке;

(пп. 7.19-1 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.19-2. убытки организации, присоединенной в результате реорганизации, полученные в результате деятельности, осуществленной до такой реорганизации;

(пп. 7.19-2 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7.20. иные затраты, не связанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.

(пункт 7 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

8. В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли банков, кроме затрат, предусмотренных пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи, включаются:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

8.1. проценты по:

договорам банковского вклада (депозита), прочим привлеченным денежным средствам клиентов (включая банки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов;

кредитным ресурсам, полученным от других банков, международных финансовых организаций, включая межбанковский кредит, а также кредит, полученный в порядке рефинансирования (кроме процентов по просроченным кредитам), овердрафту;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

кредитам, срок погашения которых отсрочен Президентом Республики Беларусь или по решениям Совета Министров Республики Беларусь, принятым в соответствии с законодательными актами;

займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях;

иным долговым обязательствам банка;

8.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных документов, плату за управление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

8.3. расходы, связанные с осуществлением валютно-обменных операций, включая комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, убытки от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты.

Для определения убытков от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается отрицательный результат, исчисленный как разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату расчета.

Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;

8.4. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок на рынке иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней и других финансовых инструментов срочных сделок, включая опционные, фьючерсные и форвардные контракты (комиссионный сбор, уплаченный организатору торгов, вариационная маржа, опционная премия, прочие аналогичные расходы);

8.5. убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью;

8.6. расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов, расходы по аффинажу драгоценных металлов, иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

8.7. расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов организациям и физическим лицам;

8.8. расходы, связанные с выполнением банком функций агента валютного контроля;

8.9. расходы по функционированию систем электронных платежей и электронных денег, в том числе расходы по изготовлению и выпуску в обращение банковских пластиковых карточек, созданию электронной цифровой подписи;

8.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей (включая расходы, связанные с их пересчетом, сортировкой и упаковкой), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей;

8.11. расходы по оплате услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем;

8.12. расходы за пользование услугами международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей;

8.13. расходы, связанные с осуществлением факторинговых операций;

8.14. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями, если такие расходы не относятся к расходам по операциям с ценными бумагами;

8.15. расходы по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

8.16. расходы некапитального характера, связанные с обеспечением безопасности и защиты информации банка;

8.17. расходы по монтажу локальных сетей для подключения платежных терминалов, банкоматов, компьютерного и другого оборудования для выполнения банковских операций как в помещениях, находящихся в собственности банка, так и на площадях, не принадлежащих банку;

8.18. расходы по приобретению средств защиты, оружия и боеприпасов, форменной одежды, включая снаряжение, для работников службы инкассации наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней, иных ценностей и работников, в обязанности которых входит осуществление их перевозки;

8.19. расходы по оплате проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности аудита банков, обслуживающих кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств, в пределах норм расходов на проведение обязательного аудита, установленных законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

8.20. расходы по оплате услуг рейтинговых агентств по присвоению международного рейтинга банкам, обслуживающим кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными и иностранными финансовыми и кредитными организациями;

8.21. расходы по проведению тиражей розыгрышей по выигрышным вкладам физических лиц;

8.22. другие расходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.

В дополнение к внереализационным расходам, установленным законодательством для организаций, у банков в состав внереализационных расходов включаются:

суммы отчислений в резервы на покрытие возможных убытков по активам банков, подверженным кредитному риску, и под обесценение ценных бумаг в порядке и размерах, установленных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь;

суммы отчислений в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц в порядке и размерах, установленных законодательством;

суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в порядке и размерах, установленных законодательством;

отрицательные разницы, возникшие при переоценке драгоценных металлов;

отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей), на дату составления баланса;

отрицательные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;

стоимость принятых неплатежных и фальшивых денежных банкнот, монет, чеков, банковских пластиковых карточек;

отрицательные курсовые разницы, возникшие в результате переоценки денежных средств в иностранной валюте, поступивших в качестве вклада в уставный фонд, проводимой при изменении официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь.

Банки, кроме Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных расходов также включают суммы отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, порядок и размер которых определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

(часть третья п. 8 статьи 3 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

(пункт 8 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

9. В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли страховых организаций, кроме затрат, предусмотренных пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи, включаются:

9.1. суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения;

9.2. выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по договорам сострахования включаются в состав расходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли, установленной в договоре сострахования;

9.3. суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам, переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

9.4. комиссионное и брокерское вознаграждения, тантьемы по договорам перестрахования и возмещение страховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования;

9.5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

9.6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования и возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;

9.7. иные расходы на ведение дела, в том числе:

комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

возмещение страховым агентам расходов на проезд, связанных с производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за исключением такси, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;

оплата услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;

оплата услуг компетентных органов и организаций за выдачу документов, необходимых для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения, а также услуг организаций и индивидуальных предпринимателей, привлекаемых для определения действительной стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового риска при заключении договора страхования, размера страхового убытка и урегулирования страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров;

плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

расходы по изготовлению страховых полисов (свидетельств, сертификатов);

9.8. суммы отчислений в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных законодательством;

9.9. суммы возмещения доли убытков, уплаченные по рискам, принятым в перестрахование;

9.10. расходы, связанные с размещением страховых резервов;

9.11. другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

(п. 9 статьи 3 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 4. Ставки налогов
1. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.

2. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 22.12.1992 N 2061-XII.

4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

5. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

6. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

7. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

8. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

(часть 1 пункта 8 статьи 4 в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 29.12.2000 N 3-З, от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З)

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.

9. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

10. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 29.12.1994 N 3480-XII.

9. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов.

(п. 9 статьи 4 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

10. Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни таких организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

(п. 10 статьи 4 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

11. По ставке 15 процентов облагаются налогом:

вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского областных исполнительных комитетов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств их налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.

(п. 11 статьи 4 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

12. Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50 процентов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения.

(п. 12 статьи 4 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

13. Организации, одновременно применяющие различные ставки налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации.

(п. 13 статьи 4 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Статья 5. Льготы по налогообложению
1. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

(пункт 1 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
КонсультантПлюс: примечание.

Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 N 371 утвержден перечень туристских объектов, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, в которых организации освобождаются от уплаты налога на прибыль за оказываемые услуги гостиницами.
КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.01.1997 N 101 прибыль, полученная от прироста реализации объемов строительных работ на экспорт, облагается налогом по ставкам, сниженным в 2 раза.
2. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на:

а) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.

б) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
КонсультантПлюс: примечание.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 N 537 доходы, полученные банками от реализации и погашения облигаций, обеспеченных обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости, включая процентный доход, не облагаются налогом на доходы, кроме доходов, полученных от реализации облигаций выше их текущей стоимости на день продажи.
КонсультантПлюс: примечание.

О порядке применения льготы на финансирование капитальных вложений, предусмотренной пп. "в" п. 2 статьи 5, см. письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.07.2005 N 2-2-13/746, от 23.09.2005 N 2-2-12/23006, от 16.09.2005 N 2-2-12/22931, от 26.09.2005 N 2-2-13/923.
КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 N 221 с 1 июля 2005 года льгота по налогу на прибыль, предусмотренная пп. "в" п. 2 статьи 5, не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков таких налогов объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией), за исключением финансирования капитальных вложений по окончании строительства данных объектов.
в) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

(часть 1 подпункта "в" пункта 2 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З)

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей настоящей статьи понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.

(часть 2 подпункта "в" пункта 2 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется:

организациями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;

(абзац 2 части 3 подпункта "в" пункта 2 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

организациями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах затрат, подтвержденных застройщиком.

(абзац 3 части 3 подпункта "в" пункта 2 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

При направлении организациями прибыли на приобретение основных средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его остаточной стоимости, включая остаточную стоимость в части присоединенной стоимости данного объекта. Под присоединенной стоимостью понимаются расходы, связанные с приобретением объекта лизинга (доставка, монтаж и др.).

(часть четвертая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи ранее приобретенного векселя, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли организации.

(часть пятая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен в заем.

(часть шестая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных операций.

(часть седьмая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных средств, осуществляемое организациями - производителями этих же основных средств для собственных нужд производственного назначения.

(часть восьмая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.

(часть девятая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

При реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З, от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З)

В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с названными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу стоимости указанной части основных средств в их общей стоимости.

(часть одиннадцатая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Льготы, установленные настоящим подпунктом, не предоставляются при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией).

(часть двенадцатая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Действие части двенадцатой настоящего подпункта не распространяется на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь;

(часть тринадцатая пп. "в" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

(подпункт "в" пункта 2 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)

г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета;

(подпункт "г" пункта 2 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 17.03.1992 N 1525-XII, от 19.04.1996 N 237-XIII, от 01.01.2004 N 260-З)

д) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

е) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 22.12.1992 N 2061-XII, от 19.04.1996 N 237-XIII, от 01.01.2004 N 260-З, от 29.12.2006 N 190-З)

Для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы;

(часть вторая пп. "е" п. 2 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

ж) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

з) суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи.

(подпункт "з" пункта 2 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.1994 N 3480-XII, от 19.04.1996 N 237-XIII, от 29.12.2000 N 3-З, от 01.01.2004 N 260-З)

и) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

к) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З.

л) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

м) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

н) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

о) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

п) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

р) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.

с) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

т) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

у) Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.

2-1. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З.

2-2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

(пункт 2-2 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

(часть 1 пункта 5 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З)

Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

(часть 2 пункта 5 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

(пункт 5 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)

6. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

7. При определении организациями списочной численности в среднем за период для применения льготы, указанной в пункте 5 настоящей статьи, в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера).

(пункт 7 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З, от 28.12.2002 N 167-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)

8. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями (за исключением организаций в форме открытых акционерных обществ), доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности. Данная льгота распространяется на коммерческие организации с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 года составляла более 30 процентов.

(часть 1 пункта 8 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся порядка отнесения товаров (работ, услуг) к собственным, см. постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2001 N 1817.

По вопросу, касающемуся порядка отнесения услуг банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций к услугам собственного производства, см. постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2004 N 1517.
Порядок отнесения товаров (работ, услуг) к собственным определяется Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

(часть 2 пункта 8 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII; в ред. Законов Республики Беларусь от 08.07.1997 N 55-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)

Право на получение льготы может быть реализовано организацией при представлении соответствующего документа о принадлежности товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.

(часть 3 пункта 8 статьи 5 введена Законом Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII; в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

Право на получение льготы может быть реализовано организацией при сформированном каждым участником (акционером) в течение года со дня регистрации уставном фонде в размере не менее 50 процентов от предусмотренного учредительными документами. Документальным подтверждением факта сформированного уставного фонда является свидетельство, выданное в установленном законодательством порядке.

(часть 4 пункта 8 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме до истечения двух лет со дня регистрации или в другой срок, определенный в соответствии с частью шестой настоящего пункта, налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период деятельности организации. Налог на прибыль за второй год деятельности уплачивается с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не возобновляется.

(часть 5 пункта 8 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII, от 31.01.2000 N 368-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)

Часть исключена. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З.

В случае создания коммерческих организаций с иностранными инвестициями, учредительным договором которых предусмотрено осуществление строительно-монтажных работ в качестве взноса в уставный фонд, Совету Министров Республики Беларусь предоставляется право продлить сроки внесения взносов в уставный фонд дополнительно на срок до двух лет.

(часть 6 пункта 8 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

Накопленные активы коммерческих организаций с иностранными инвестициями, за исключением фондов, средства которых предназначены для материального поощрения и социально-культурного развития, подлежат налогообложению при ликвидации организации по их остаточной стоимости.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 01.01.2004 N 260-З, от 29.12.2006 N 190-З)

В случае утраты коммерческой организацией статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями, ликвидации коммерческой организации с иностранными инвестициями или прекращения деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями в результате ее реорганизации в период освобождения от уплаты налога или на протяжении трех лет после окончания срока освобождения от уплаты налога организация обязана уплатить налог за тот период, на протяжении которого она была освобождена от уплаты налога.

(часть 8 пункта 8 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)

(пункт 8 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII)

9. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З.

9-1. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 19.04.1996 N 237-XIII.

9-2. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 10.12.1993 N 2634-XII.

9-3. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З.

9-4. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

9-5. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

10. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 13.05.1999 N 259-З.

11. Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным пунктом 5 настоящей статьи, используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в бюджет.

(часть 1 пункта 11 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 13.05.1999 N 259-З, от 28.12.2002 N 167-З, от 01.01.2004 N 260-З)

Льготный порядок налогообложения прибыли организаций, предусмотренный пунктом 5 настоящей статьи, не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

(часть 2 пункта 11 статьи 5 в ред. Законов Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З, от 01.01.2004 N 260-З)

(пункт 11 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 22.12.1992 N 2061-XII)

12. Освобождается от налогообложения прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

(пункт 12 статьи 5 в ред. Закона от 31.12.2005 N 80-З)

13. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

14. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З.

15. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.01.2000 N 367-З.

16. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З.

17. Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

(пункт 17 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З)

18. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

(пункт 18 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 30.07.2001 N 51-З)
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся использования денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности, см. постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.01.2003 N 32.
19. Не облагаются налогом на прибыль средства от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, распределяемые в порядке, установленном законодательством.

(п. 19 статьи 5 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

20. Налогом не облагается прибыль, полученная от реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов, за исключением вознаграждения (оплаты услуг) торгово-производственного республиканского унитарного предприятия "Белспецконтракт" государственного торгово-производственного объединения "Белресурсы".

(пункт 20 статьи 5 введен Законом от 31.12.2005 N 80-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

21. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным настоящим пунктом, используется этими организациями на финансирование строительства, реконструкции туристских объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. При неиспользовании указанных средств по назначению в срок, установленный частью первой настоящего пункта, либо нецелевом их использовании они взыскиваются в республиканский бюджет.

(п. 21 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

22. Не признаются объектами налогообложения по налогу на прибыль товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

(п. 22 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

23. Организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.

(п. 23 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

24. Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц.

(п. 24 статьи 5 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
Статья 6. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль

(название в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
(в ред. Закона от 31.12.2005 N 80-З)
1. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом признается:

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - календарный квартал;

для иных плательщиков - календарный месяц.

Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот в порядке, установленном налоговым законодательством, и налоговой ставки.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих юридических лиц, в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на прибыль с доходов образовательных учреждений, финансируемых из республиканского или местных бюджетов, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, уплачивается исходя из фактических результатов работы за истекший календарный год в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом налог на прибыль исчисляется с суммы превышения фактически полученных доходов над фактически произведенными в течение календарного года расходами. Для целей настоящей части под образовательными учреждениями понимаются дошкольные учреждения, общеобразовательные учреждения, специальные учреждения образования, учреждения внешкольного воспитания и обучения.

(часть седьмая п. 1 статьи 6 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке.
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся порядка и сроков представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги и уплаты налога, см. Указ Президента Республики Беларусь от 03.04.2006 N 186.
Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги определяются Президентом Республики Беларусь.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

В случаях, определенных частью восьмой пункта 8 статьи 5 настоящего Закона, коммерческие организации уплачивают налог на прибыль и представляют по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль:

при ликвидации или реорганизации - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации или реорганизации;

при утрате статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями - не позднее пяти рабочих дней со дня государственной регистрации вносимых в учредительные документы этих организаций изменений и дополнений, связанных с уменьшением иностранных инвестиций в уставном фонде до размера менее чем 20000 долларов США, но не позднее двух месяцев со дня утраты статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями.

2. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.

3. Если сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по налогам или сроки уплаты налогов, установленные в настоящем Законе, приходятся на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Статья 6-1. Порядок устранения двойного налогообложения
(введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)
Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.

Для целей настоящего Закона под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.

Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством другого государства и международным договором сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения ее в доход иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль (доход), если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт ее уплаты в этом государстве и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.

(часть третья статьи 6-1 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством другого государства и международным договором в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль (доход) в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
1   2   3   4   5   6   7