страница1/7
Дата18.04.2018
Размер1.35 Mb.
ТипЗакон

Закон республики беларусь 22 декабря 1991 г. N 1330-xii о налогах на доходы и прибыль


  1   2   3   4   5   6   7


Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 15 марта 2001 г. N 2/317

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

22 декабря 1991 г. N 1330-XII
О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ

(название в ред. Закона Республики Беларусь

от 29.12.2000 N 3-З)
(в ред. Законов Республики Беларусь от 17.03.1992 N 1525-XII,

от 22.12.1992 N 2061-XII, от 10.12.1993 N 2634-XII,

от 24.02.1994 N 2809-XII, от 29.12.1994 N 3480-XII,

от 19.04.1996 N 237-XIII, от 13.11.1996 N 780-XIII,

от 08.07.1997 N 55-З, от 30.12.1997 N 109-З,

от 09.12.1998 N 216-З, от 13.05.1999 N 259-З,

от 02.12.1999 N 333-З, от 31.01.2000 N 368-З,

от 29.12.2000 N 3-З, от 30.07.2001 N 51-З,

от 08.01.2002 N 86-З, от 24.07.2002 N 134-З,

от 28.12.2002 N 167-З, от 04.01.2003 N 183-З,

от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З,

от 31.12.2005 N 80-З, от 29.12.2006 N 190-З,

от 26.12.2007 N 302-З,

с изм., внесенными Законами Республики Беларусь от 30.12.1997 N 111-З,

от 02.03.1999 N 246-З)
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налогов
(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном настоящим Законом.
Статья 2. Объект налогообложения. Налоговая база

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)
1. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.

1-1. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, определяемой в соответствии с настоящим Законом, подлежащей налогообложению.

(п. 1-1 статьи 2 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

2. Часть исключена c 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

(часть первая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

(часть вторая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

В зависимости от учетной политики организации выручка от реализации отражается (доходы признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав.

(часть третья п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комитента (доверителя), - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя). Датой отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав при их реализации по указанным договорам признается дата отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю.

(часть четвертая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

По договорам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав.

(часть пятая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь иностранной валюты, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

(часть шестая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов Национального банка Республики Беларусь, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доход) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации.

(часть седьмая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

(часть восьмая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

(часть девятая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Доход (выручка), полученный от источников за пределами Республики Беларусь, принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства.

(часть десятая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Выявленные в текущем налоговом периоде суммы прибыли (убытков) прошлых налоговых периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, предъявляемой за соответствующий прошлый налоговый период, за который выявлены суммы прибыли (убытков).

(часть одиннадцатая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) и иных ценностей, имущественных прав в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа в объем реализации и в состав доходов от внереализационных операций не включается.

(часть двенадцатая п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Часть десятая исключена с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.
КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся порядка налогообложения доходов от сдачи имущества в аренду, находящегося в республиканской собственности, см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.02.2005 N 2-3-13/175.
В целях настоящего Закона в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В состав доходов от внереализационных операций включаются:

дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;

выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (части доли, акций) в уставном фонде организации, производимые в денежной или натуральной форме и размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета сумм, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров);

доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Такие доходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой;

доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком, небанковской кредитно-финансовой организацией (далее - банк) денежными средствами, находящимися на банковском счете, если настоящим Законом не установлено иное;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров. Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика;

поступления в счет возмещения организации убытков;

стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав, если иное не установлено настоящим пунктом;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, а также суммы погашенной дебиторской задолженности, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством, если иное не установлено настоящим Законом;

положительные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки (дохода), определенную в соответствии с частями шестой и седьмой настоящего пункта;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путем их демонтажа или разборки), объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;

плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа;

суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для взыскания;

суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные во внереализационные расходы в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по истечении 90 дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию, в случае последующего поступления такого подтверждения;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), поступившие в собственность плательщика.

(часть тринадцатая п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Часть третья исключена. - Закон Республики Беларусь от 22.12.1992 N 2061-XII.

Порядок отражения (признания) доходов и расходов от внереализационных операций для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается законодательством. Доходы и расходы от внереализационных операций определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

(часть четырнадцатая п. 2 статьи 2 введена Законом Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 29.12.2006 N 190-З)

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

1) средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению. Указанные средства, полученные из бюджета и фондов, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли, за исключением случаев получения средств в качестве оплаты (компенсации) за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З, от 26.12.2007 N 302-З)

2) у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), признаваемых таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 31.12.2005 N 80-З)

а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами, а также денежные средства, полученные в порядке возмещения их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников, стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

(пп. "а" пп. 2 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

б) стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав при условии использования этих товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав по целевому назначению или на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, учредительными документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено;

(пп. "б" пп. 2 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

в) доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и других банковских счетах;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

3) взносы в уставный фонд, которые производятся участниками (акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это товарищество, произведенные в порядке, установленном законодательством;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)

4) средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

5) доходы, полученные участниками простого товарищества или хозяйственной группы при возврате их вкладов в эти товарищество или группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;

(пп. 5 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

6) доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы, выплаты, указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные участниками (акционерами) организаций;

(пп. 6 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 введен Законом Республики Беларусь от 31.01.2000 N 368-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2000 N 3-З, от 01.01.2003 N 260-З, от 18.11.2004 N 338-З)

7) государственными объединениями, являющимися некоммерческими организациями, созданными по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, а также по их поручению (разрешению) республиканскими органами государственного управления либо по решению органов местного управления и самоуправления, - суммы средств, перечисляемые на их содержание из прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, государственными и иными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, входящими в эти государственные объединения, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;

(пп. 7 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

8) средства, поступающие в фонды развития свободных экономических зон.

(пп. 8 части пятнадцатой п. 2 статьи 2 введен Законом Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)

9) товары (работы, услуги), денежные средства и иные ценности, имущественные права, безвозмездно полученные:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З)

правопреемником (правопреемниками) организации при реорганизации этой организации;

Республикой Беларусь или ее административно-территориальными единицами, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;

  1   2   3   4   5   6   7