страница9/10
Дата27.09.2018
Размер1.54 Mb.
ТипКодекс

100 решений для "упрощенки"


1   2   3   4   5   6   7   8   9   10


В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что основным видом деятельности организации является сдача в аренду имущества, находящегося у нее на праве собственности, расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг для сдаваемых в аренду помещений могут быть признаны материальными расходами в порядке, предусмотренном ст. 254 Кодекса, и уменьшить полученные доходы при исчислении налога налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в размере, в котором они были фактически осуществлены арендодателем, при условии что такие расходы не возмещались арендатором.

При этом сообщаем, что ст. 346.16 Кодекса расходы на вывоз мусора не предусмотрены.
Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.Иванеев


Письмо Министерства финансов РФ

от 17.05.2005 N 03-03-02-04/1/123

<О расходах при применении упрощенной системы налогообложения>
Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу применения упрощенной системы налогообложения.

Вправе ли общество: 1) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с учетом порядка, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ, включать в состав расходов на содержание и эксплуатацию основных средств следующие виды затрат: стоимость использованных тонеров, картриджей, чековой ленты, при условии, что аппараты (POS-терминалы) и компьютеры входят в состав основных средств, используются для автоматизированного учета движения товаров, формирования товарных отчетов, накладных с применением программного продукта "1C - Парус Торговый Дом"; 2) в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ учитывать при исчислении налога расходы по техобслуживанию кассовых аппаратов?

По какой статье расходов следует отражать стоимость приобретенных бланков (ICM-6, командировочных удостоверений, авансовых отчетов и др.)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

По вопросу N 1.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные затраты в виде стоимости использованных тонеров, картриджей и чековой ленты могут быть отнесены к материальным расходам и учтены при налогообложении на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Кодекса.

Вместе с тем к материальным расходам также относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

В этой связи обоснованные и документально подтвержденные расходы по техобслуживанию кассовых аппаратов уменьшают полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом.

По вопросу N 2.

Учитывая, что в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта обложения единым налогом учитываются расходы на канцелярские товары, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости приобретаемых бланков строгой отчетности.
Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.Иванеев


Письмо Министерства финансов РФ

от 26.01.2005 N 03-03-01-04/2/15

<О вопросах отнесения к расходам, уменьшающим

полученные доходы при исчислении налоговой базы

по налогу на прибыль организаций, компенсаций

работнику, направленному в служебную командировку>
Вопрос: Организация направляет своих сотрудников в служебные командировки за пределы РФ. Локальным нормативным актом (приказом) организации предусмотрена компенсация оплаты стоимости проезда командируемого сотрудника на такси от аэропорта к месту командировки при наличии подтверждающих документов. Просим разъяснить, относится ли к расходам, уменьшающим полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, компенсация работнику расходов по проезду на такси от аэропорта к месту командировки? Включается ли в налоговую базу по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц данная компенсация?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам отнесения к расходам, уменьшающим полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, компенсации работнику, направленному в служебную командировку, расходов по проезду на такси от аэропорта к месту командировки, а также включения в налоговую базу по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц данной компенсации и сообщает следующее.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Порядок направления работников в командировки в пределах Российской Федерации изложен в Инструкции Минфина СССР от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В соответствии с п. 12 этой Инструкции командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.

По нашему мнению, данное положение применяется и к проезду от аэропорта до места командировки во время заграничных командировок. Таким образом, компенсация работнику, направленному в служебную командировку, расходов по проезду на такси от аэропорта к месту командировки не признается расходом в целях гл. 25 Кодекса.

Также сообщаем, что в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, в частности, на проезд до места назначения и обратно, на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок.

Таким образом, компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд, в том числе и на такси, от аэропорта к месту назначения не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.
Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.Иванеев


Письмо Министерства финансов РФ

от 06.07.2005 N 03-11-04/2/15

<О расходах при применении упрощенной системы налогообложения>
Вопрос: Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы минус расходы. Ею заключен договор с аудиторской фирмой, имеющей лицензию, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета.

Согласно ст. 346.16 НК РФ организации имеют право учесть в составе расходов оплату аудиторских услуг.

Имеет ли право организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учесть в качестве расходов, уменьшающих доходы, расходы по оплате услуг аудиторской организации, имеющей лицензию, по ведению бухгалтерского учета?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на аудиторские услуги.

По нашему мнению, расходы на аудиторские услуги принимаются с учетом положений Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон). Согласно ст. 1 Закона аудиторской деятельностью признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, перечень которых установлен п. 6 данной статьи Закона.

Таким образом, расходы, связанные с оплатой консультационных услуг, постановкой, восстановлением и ведением бухгалтерского учета, составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также других сопутствующих аудиту услуг, принимаются к вычету при исчислении налоговой базы по единому налогу при условии, что такие услуги оказаны хозяйствующими субъектами (аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами), имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также являются обоснованными и документально подтвержденными.
Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.Иванеев


Письмо Министерства финансов РФ

от 12.07.2005 N 03-11-04/2/22

<О правомерности использования упрощенной системы налогообложения>
Вопрос: ООО зарегистрировано в Москве и до 01.06.2004 осуществляло деятельность также в Москве.

С 01.06.2004 ООО арендует помещение в Московской области и зарегистрировано по месту фактического нахождения в ИФНС России по Московской области как обособленное подразделение, фактически не являясь таковым. В Москве у ООО не осталось офиса, и деятельность не ведется.

С 01.01.2005 ИФНС по г. Москве дала разрешение ООО вести отчетность по упрощенной системе налогообложения.

Отчетность за I квартал 2005 г. была сдана по упрощенной системе налогообложения как в ИФНС г. Москвы, так и в ИФНС по Московской области.

Правомерно ли использование ООО упрощенной системы налогообложения в сложившейся ситуации? Если да, то куда платить единый налог?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Однако согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 2 вышеназванной статьи Кодекса установлено, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций, то организация вправе будет продолжать применять упрощенную систему налогообложения.

При этом уплата налога и квартальных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 Кодекса).

Вместе с тем сообщаем, что государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.Иванеев


Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве

от 31.12.2004 N 21-14/85240

"О направлении разъяснений по практическому применению норм

статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации,

касающихся порядка определения и признания расходов

при применении упрощенной системы налогообложения"
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве направляет для практического применения и использования в работе подготовленные Управлением разъяснения по практическому применению норм ст. ст. 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка определения и признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Заместитель руководителя

Управления Федеральной налоговой службы

по г. Москве

С.Х.Аминев


Приложение к Письму

Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве

от 31.12.2004 N 21-14/85240

"Разъяснения по практическому применению норм

статей 346.16 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации,

касающихся порядка определения и признания расходов

при применении упрощенной системы налогообложения"
(Извлечения)
3. Учет расходов на ремонт основных средств

(в том числе арендованных)
При определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных). При этом данные расходы согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после фактической оплаты.

Произведенные налогоплательщиком расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в тот момент, когда они были осуществлены.

При отнесении в расходы на ремонт арендованных основных средств необходимо исходить из нормы ст. 616 ГК РФ, в соответствии с которой расходы арендатора на ремонт основных средств признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды.

При отсутствии соответствующего условия в указанных документах необходимо учитывать следующие особенности:

- капитальный ремонт имущества, переданного в аренду, в соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ должен производить арендодатель;

- обязанность по проведению текущего ремонта и поддержанию арендованного имущества в исправном состоянии в соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ возложена на арендатора.

При отнесении на расходы затрат по ремонту жилого (нежилого) помещения и автотранспорта, принадлежащего индивидуальным предпринимателям на праве собственности, необходимо учитывать особенности отнесения указанного имущества к основным средствам, изложенные в разд. 2.1 настоящих рекомендаций, а также учитывать разъяснения МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398 и от 27.10.2004 N 04-3-01/665.

Согласно указанным разъяснениям, в частности, в соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. Поддержание помещения в надлежащем состоянии является обязанностью его собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или, например, помещение сдается в аренду. В связи с этим затраты собственника на ремонт помещения, используемого самим владельцем или сдаваемого в аренду, не являются расходами, непосредственно связанными с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, например от оказания им услуги по сдаче в аренду принадлежащего ему помещения, и, следовательно, не учитываются для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, имеющие свидетельство о государственной регистрации и лицензию на осуществление транспортных перевозок и получающие доходы непосредственно от использования автомобиля, которым они владеют на праве личной собственности, затраты на ремонт автомобиля учитывают в составе расходов налогоплательщиков, непосредственно связанных с получением доходов от транспортных перевозок, и, следовательно, они вправе включить указанные затраты в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие свидетельства о государственной регистрации и лицензии на осуществление транспортных перевозок, получающие доходы от иных видов предпринимательской деятельности, но использующие для ее осуществления автомобиль, принадлежащий им на праве собственности, не вправе включать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты на ремонт такого автомобиля.

Для подтверждения произведенных налогоплательщиком расходов на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных) необходимо иметь в наличии следующие документы:

- документы, подтверждающие оплату ремонтных работ;

- акт приемки-передачи выполнения ремонтных работ;

- договор аренды - при аренде арендованных или сданных в аренду основных средств;

- документы, подтверждающие оплату использованных материалов, платежные ведомости и т.п. - при осуществлении ремонта собственными силами.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10